10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

101 Caja

102 Fondos fijos

103 Efectivo en tránsito

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

105 Otros equivalentes de efectivo

106 Depósitos en instituciones financieras

107 Fondos sujetos a restricción

101 Caja. Efectivo en caja.

102 Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.

103 Efectivo en tránsito. Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la empresa, así como los que se encuentren en

poder de las empresas transportadoras de caudales.

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivo

de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.

105 Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos financieros

equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de

naturaleza disponible a requerimiento del tenedor del instrumento, tales

comocertificados bancarios.

106 Depósitos en instituciones financieras. Depósitos en ahorros y a plazo determinado.

107 Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por disposición de alguna autoridad competente o por mandato judicial.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.

DINÁMICA DE LA CUENTA 10

COMENTARIOS

Los fondos fijos son montos de cuantía determinada, que son reembolsables para mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables. En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aquéllas que tienen fines específicos, tales como las que corresponden a fideicomisos. Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo también pueden encontrar contenidos en la cuenta 11 Inversiones financieras.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

− NIC 1 Presentación de estados financieros

− NIC 7 Estado de flujos de efectivo

− NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras

− NIC 32 Instrumentos financieros: presentación

− NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición

− NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar

− CINIIF 5 Derechos por la participación en fondos para el retiro del servicio, la restauración y la rehabilitación medioambiental